상장회사 감사실시 요령
  • 제목3. 기말감사

가. 기말감사의 예비적 확인
1) 감사의 일상감사결과 정리
일상감사의 결과에 대해서는 감사보고서에 기재할 감사방법별로 정리한다.
2) 주주총회 관계일정의 적법성 확인
감사는 주주총회 관계일정을 입수하고, 각 절차가 법령·정관에 적법한지를 확인한다.
3) 기말감사일정의 작성
가) 주주총회 관계일정을 비롯하여 외부감사인의 기말감사일정도 조정하여 감사의 기말감사일정을 작성한다.
나) 감사의 일상감사결과 및 외부감사인의 기중감사보고서를 포함하고 필요한 경우에는 기말감사의 중요대상항목을 설정하여 감사일정에 포함시킨다.
① 회계사항에 대해서는 외부감사인의 기말감사사항에 포함시킬 것을 요청하거나 감사 자신이 감사한다.
② 회계 이외의 사항에 대해서는 감사 자신이 감사한다.

나. 감사의 기말결산감사
1) 재무제표 및 부속명세서와 영업보고서의 감사
가) 재무제표, 부속명세서와 영업보고서의 수령
이사회에서 승인된 재무제표 및 부속명세서와 영업보고서에 대해서 다음 사항을 확인하고 설명을 요구한다.
① 재무제표 및 부속명세서와 영업보고서 수령시기의 적법성
② 수령한 재무제표 및 부속명세서와 영업보고서가 이사회에서 승인된 것과 동일 여부
③ 수령한 재무제표 및 부속명세서와 영업보고서의 내용
나) 영업보고서의 감사
(1) 영업보고서의 기재사항이 법령·정관에 적합하고, 또 회사상황을 바르게 표시하고 있으며, 명료하게 기재되어 있는지를 확인한다.
(2) 영업보고서의 다음의 기재사항에 대하여는 특별히 유의한다.
① 영업의 경과 및 성과에 관한 중요한 사실
② 중요한 기업결합의 상황
③ 자기주식의 취득 및 처분 등
④ 결산기후에 생긴 중요한 사실
⑤ 임원 또는 주주와 회사와의 거래관계
(3) 영업보고서에 기재된 내용이 관계자료등과 일치하는지를 확인한다.
다) 대차대조표, 손익계산서의 감사
(1) 대차대조표 및 손익계산서의 기재사항이 법령·정관에 적합한지를 확인한다.
(2) 특히 다음 사항이 있는 경우에는 그 타당성을 확인한다.
① 회계방침의 변경
② 주석사항의 기재
(3) 대차대조표일후 발생한 사항이 적절하게 기재되어 있는지를 확인한다.
라) 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)의 감사
(1) 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)가 법령·정관에 적합한지를 확인한다.
(2) 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)가 회사재산의 상태 및 기타의 사정에 비추어 볼 때 현저하게 부당하지 않은지를 감사한다.
마) 부속명세서의 감사
(1) 부속명세서의 기재사항이 법령·정관에 적합하게 되어 있는지를 확인한다.
바) 외부감사인 감사보고서의 설명청취⑵ 부속명세서의 기재내용이 재무제표와 서로 일치하는지를 확인한다.
외부감사인의 감사보고서에 대하여 제출시기의 적법성을 확인하고 감사실시설명서에 입각하여 다음의 사항에 유의하여 감사내용에 대한 설명을 듣는다.
(1) 계산서류 및 부속명세서의 적법성에 관한 감사의 의견
(2) 감사계획과 다른 감사를 실시한 경우에는 그 내용과 이유
(3) 통상의 감사절차 이외의 감사절차를 실시한 경우에는 그 절차의 내용과 이유
(4) 문제(지적) 사항이 있는 경우에는 그 사항
(5) 결산기 이후 중요한 사실의 발생 유무와 그 영향

다. 기말감사결과 정리와 감사의 의견형성
1) 기말감사의 결과에 대해서 각 감사별로 정리함과 동시에 감사상호간에 있어서도 경과보고와 의견교환을 한다.
2) 일상감사 및 기말감사의 결과에 의거하여 다음 사항에 대하여 의견을 형성한다.
① 대차대조표와 손익계산서는 법령 및 정관에 따라 회사의 재산 및 손익상태를 정확하게 표시하고 있는가.
② 영업보고서는 법령·정관에 따라 회사의 상황을 정확하게 표시하고 있는가.
③ 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)가 회사재산상태, 기타의 사정에 비추어 현저하게 부당하지 않은가.
④ 부속명세서는 기재해야 할 사항이 적법하게 기재되고 재무제표의 기재와 합치하는가.
⑤ 이사의 직무수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 정관에 위반한 중대한 사실은 없는가.

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