상장회사 감사실시 요령
  • 제목3. 다른 감사기관과의 연계

가. 외부감사인과의 연계
1) 외부감사인의 개요파악
가) 외부감사인의 개요를 파악한다.
① 외부감사인의 개요
② 선임절차·경위
나) 외부감사인의 과거 감사실적을 파악한다.
2) 외부감사인과의 협의
외부감사인과의 연계를 유지하고 회계감사에 대하여 이해를 깊게 하고, 정보와 의견을 교환하기 위해 정기 또는 수시로 외부감사인과 모임을 갖는다.
3) 감사계획의 설명요청
가) 당해 사업년도 감사에 들어가기 전(주주총회 종료후)에 조속한 시기에 외부감사인으로부터 감사계획의 개요에 대하여 설명을 듣는다.
나) 감사계획의 개요에 관하여는 다음의 사항에 유의하여 설명을 듣는다.
① 감사대상항목(중점항목, 계속적 항목), 주요한 감사절차
② 실사예정사업소, 감사일수, 감사종사자수
다) 중점항목 및 실사예정사업소 등에 대한 의견과 요망사항이 있는 경우에는 그 취지를 진술한다.
라) 구체적 감사실시일정 등에 대해서도 미리 통지를 받는다.
마) 감사는 기중에 외부감사인의 감사계획에 변경이 있는 경우, 그 내용 및 이유에 대하여 설명을 듣는다.
4) 감사의 경과와 결과파악
가) 외부감사인의 감사시 필요한 경우 입회하고 그 실정을 파악한다. 감사결과의 강평이 행하여진 경우에는 그 내용도 파악한다.
나) 외부감사인의 감사경위와 그 결과를 파악하기 위해 일정기간내에(기중) 감사상황에 대하여 그 내용의 설명을 듣는다.
5) 특별통보
가) 외부감사인이 이사의 직무수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 정관에 위반하는 중대한 사실을 발견한 때에는 이를 즉시 통보하도록 요청한다.
나) 외부감사인이 회사가 회계처리등에 관하여 회계처리기준을 위반한 사실을 발견한 때에는 그 사실을 통보하도록 요청한다.
다) 감사는 이사의 직무수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 정관에 위반되는 중대한 사실을 발견한 때에는 이를 외부감사인에게 통보한다.
6) 감사의 독자적 회계감사
감사는 회계에 관한 감사를 함에 있어서 독자적인 관점에서 감사를 실시한다.

나. 내부감사부문과의 연계
1) 내부감사부문의 개요파악
가) 감사는 내부감사부문의 개요를 파악한다.
① 조직, 권한의 개요
② 인원수, 능력 등 내부감사부문내의 인원구성, 다른 부문과의 겸직상황
나) 감사는 내부감사부문의 감사실정을 파악한다.
다) 감사는 내부감사부문이 완비되어 있지 않은 경우 내부통제구조의 파악과 운용상태에 대하여 조사하고, 필요한 경우 담당이사등에게 조언 또는 권고를 한다.
2) 내부감사부문과의 협의
감사는 내부감사부문과 정기 또는 수시로 협의하여 긴밀한 관계를 유지하고 적극적으로 정보를 교환하여 효율적인 감사를 실시하도록 노력한다.
3) 특정항목의 감사
감사는 감사상 필요한 경우, 내부감사부문으로부터 보고를 요청하거나 특정사항에 대한 조사를 의뢰한다.
4) 감사계획의 설명요청
가) 당해 영업년도의 내부감사부문의 감사계획에 대하여 설명을 듣는다.
나) 감사계획의 개요에 관하여는 다음 사항에 유의하여 설명을 듣는다.
① 감사방침
② 감사대상항목(중점항목, 계속적 항목), 주요한 감사절차
③ 실사예정사업소, 감사일수, 감사종사자수
다) 감사는 중점항목 및 실사예정사업소 등에 대하여 의견·요망이 있는 경우에는 그 취지를 진술한다.
라) 감사는 내부감사부문의 구체적인 내부감사실시 일정계획에 대하여도 사전에 통지를 받는다.
마) 감사는 기중에 내부감사부문의 감사계획에 변경이 있는 경우, 그 내용 및 이유에 대하여 설명을 받는다.
5) 감사경과와 결과의 파악
가) 내부감사부문의 감사시 입회하여 그 실정을 파악한다. 또한 감사결과에 대한 강평이 행해진 경우에는 그 내용도 파악한다.
나) 감사는 내부감사부문의 감사의 경과와 그 결과를 파악하기 위하여 내부감사부문의 감사조서의 제출을 요청하고 필요한 경우 그 설명을 듣고 의견을 진술한다.

다. 감사간의 보고·협의
2인 이상의 감사가 있는 경우에는 감사들은 정기 또는 필요한 때에 모임을 가지며, 각 감사가 실시한 감사에 대하여 그 방법과 결과를 감사 상호간에 보고하고 의견을 교환한다.
1) 주주총회종료후의 협의사항
가) 감사는 주주총회종료후 가능한 한 조속한 시기에 감사간의 모임을 갖는다.
나) 여기에서는 다음의 사항을 협의한다.
① 감사의 감사기준(규칙) 등의 제정, 개폐 등
② 감사방침
③ 감사계획
④ 감사업무의 분담
⑤ 감사비용의 예산
⑥ 감사의 보수, 상여 또는 퇴직금
2) 기중의 협의사항
가) 각 감사는 기중의 감사모임에서 실시한 감사의 경과와 결과를 각 감사에게 보고하고, 감사간의 정보공유화를 도모한다.
① 실시한 기중감사
㉠ 일상감사
·회의출석·보고청취·서류열람·거래조사·자기주식의 취득등에 관한 조사·현장조사·자회사등의 조사
㉡ 반기결산의 감사
② 이사가 감사에게 보고를 요구한 사항
나) 각 감사는 외부감사인, 이사 또는 기타의 자로부터 보고받은 내용을 각 감사에게 보고한다.
다) 감사는 앞의 ①, ②감사에 대하여 필요한 경우에는 조사등 기타의 대응을 다른 감사와 협의한다.
3) 외부감사인 또는 이사로부터의 보고와 조치
가) 감사는 외부감사인 또는 이사로부터 다음 사항에 대한 보고를 받은 때에는 신속하게 다른 감사에게 보고하고, 그 대응을 협의한다.
① 외부감사인으로부터 이사의 직무수행에 관한 부정행위 또는 법령·정관에 위반한, 중대한 사실을 발견했다는 취지의 보고를 받은 경우
② 이사로부터 회사에 현저한 손해를 미치는 사실을 발견했다는 취지의 보고를 받은 경우
나) 전항의 협의에 의거 조사등을 행한 감사는 다른 감사에게 그 결과를 보고, 협의한 후 조언, 권고를 행하는 등 상황에 대응하여 적절한 조치를 취한다.
4) 감사보고서의 작성 및 제출에 관한 협의
감사는 이사로부터 재무제표 등을, 그리고 외부감사인으로부터는 감사보고서를 수령하고, 그 설명을 듣는다. 그리고 감사는 다른 감사에게 신속하게 서류를 송부하여 내용을 보고한다.
가) 각 감사는 협의한 후에 감사보고서를 작성한다.
나) 각 감사간의 의견이 다른 경우에는 독자의 감사보고서를 작성한다.
5) 감사의 권한행사에 관한 협의
감사는 다음의 사항에 관한 권한을 행사할 경우 또는 의무를 이행한 경우에는 사전에 다른 감사와 협의할 수 있다.
[이사·이사회에 관한 사항]
① 이사에 대한 의견제시·조언·권고 등
② 이사회에 대한 보고 등
③ 이사의 위법행위에 대한 유지청구
[주주총회에 관한 사항]
① 주주총회의 소집청구
② 주주로부터 주주총회전에 감사에 대하여 서면질문이 있는 경우의 설명
③ 주주총회 제출의안 및 서류에 관한 의견보고
④ 감사의 해임에 관한 주주총회에서의 의견진술
⑤ 외부감사인의 선임제청에 관한 사항
[소송에 관한 사항]
① 회사와 이사간의 소송에 관한 사항
② 기타 소송제기 등에 관한 사항

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